场景一：农资批发商选品备货
当你在农资市场挑选农药时，记住只有批发零售环节的农药交易才能免税。例如采购代森锰锌、阿维菌素等113号文件列明的54种农药时，可享受全额免征增值税优惠。但需注意生产厂家出厂时仍需缴纳9%增值税，这个成本会转嫁到进货价中。
某县农资公司去年因误将生产环节农药计入免税销售额，被追缴税款12万元。建议建立《免税农药台账》，按农药登记证号逐项核对财税〔2025〕113号文件目录。
场景二：合作社集中采购
作为种植合作社负责人，批量采购农药时需把握两个要点：
- 用途证明：购买发票需备注"用于500亩水稻病虫害防治"，配合种植合同存档备查
- 混合销售拆分：若同时购买化肥（应税）和农药（免税），必须分别开具发票
浙江某合作社去年因混合开票被取消免税资格，损失达8.7万元。推荐使用分栏式销售清单，农药类目单独列示并标注"免税"字样。
场景三：植保服务公司配药
开展无人机飞防业务时，农药成本占服务费的60%能否抵扣？这里有个关键区分：
• 自购农药：凭免税发票计入成本，但不可抵扣进项税
• 代购农药：需与农户签订代购协议，否则全部服务收入按9%计税
山东某飞防公司通过"服务费+代购费"分项报价模式，年节省增值税43万元。建议在合同中明确标注："代购农药费用适用免税政策"。
场景四：电商平台销售
在拼多多开设农资店时，月销售额10万元以下的个体户可叠加享受小规模纳税人免税政策。但必须做到：
① 商品详情页注明"本店销售农药符合财税〔2025〕113号免税目录"
② 物流单据备注"农用物资-免税农药"
③ 定期上传农药登记证和进货凭证至平台备案
某电商卖家因未标注适用政策，被平台强制代扣增值税6.2万元。可使用智能打单软件自动添加免税标识。
场景五：跨境贸易出口
出口农药的免税操作更为复杂：
√ 一般纳税人出口退税率为9%的农药，可申请出口退税
√ 小规模纳税人出口直接免征增值税
× 未取得农药登记证的出口产品不享受税收优惠
江苏某外贸公司去年因农药登记证过期，37万元出口订单被追征税款。建议建立证件有效期预警系统，提前90天启动续证流程。
场景六：税务稽查应对
当收到税务局《免税项目核查通知》时，三步完成资料报送：
- 基础材料：农药登记证复印件+进货发票+销售明细表
- 佐证材料：农户使用情况照片/防治效果报告
- 说明材料：撰写《免税农药经营情况说明》并加盖公章
湖北某经销商通过整理278份防治报告，成功通过稽查并保住全年免税资格。推荐使用电子台账系统，实时关联采购、销售、使用证据链。
特别提醒：2025年新出台的《农药免税数字化管理规程》要求，所有免税农药销售记录必须通过"全国农资监管平台"报备。未完成系统对接的企业，将无法开具免税发票。现在立即行动的企业可申请3000元财政补贴用于系统改造，截止日期2025年6月30日。
